Ile odsetek za zwłokę w podatku

Stawkę podstawową wyznacza art. 56 § 1 Ordynacji podatkowej: 200% stopy kredytu lombardowego NBP plus 2%, nie mniej niż 8%. Stawka odsetek zmienia się od dnia, w którym zaczyna obowiązywać nowa stopa lombardowa (art. 56c), zwykle nazajutrz po decyzji Rady Polityki Pieniężnej. Obwieszczenie Ministra Finansów tylko to ogłasza, i to zwykle kilka dni później.

Przez zwłokę trwającą kilka miesięcy stawka potrafi się więc zmienić raz albo dwa razy. Odsetki liczy się wtedy osobno dla każdego okresu i dopiero sumuje. Pomnożenie całej zaległości przez dzisiejszą stawkę daje inny wynik niż ten, którego oczekuje urząd, a różnica rośnie z kwotą i z długością zwłoki.

Do 8 lutego 2022 r. wzór dawał mniej niż 8%, więc przez cały ten okres obowiązywało minimum. Tabela poniżej zaczyna się od pierwszej stawki powyżej niego.

Odsetki biegną od dnia następującego po upływie terminu płatności (art. 53 § 4 Ordynacji podatkowej) do dnia zapłaty włącznie. Zapłata w ostatnim dniu terminu nie kosztuje nic, a dzień później kosztuje już jeden dzień odsetek.

Termin przypadający w sobotę albo w dzień ustawowo wolny od pracy przesuwa się na następny dzień roboczy (art. 12 § 5). Jeśli 25. wypada w sobotę, VAT można zapłacić w poniedziałek bez odsetek, a pierwszym dniem zwłoki jest wtorek. Kalkulator robi to przesunięcie sam i pokazuje termin, od którego faktycznie liczył.

Przy przelewie dniem zapłaty jest dzień obciążenia rachunku podatnika (art. 60 § 1 pkt 2). Liczy się więc data z potwierdzenia przelewu, a nie dzień, w którym pieniądze zobaczy urząd.

Odsetki za zwłokę zaokrągla się do pełnych złotych: końcówkę poniżej 50 groszy pomija się, od 50 groszy w górę zaokrągla do złotego (art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej). Zaokrągla się sumę za wszystkie okresy, a nie każdy okres z osobna. Tabela w wyniku pokazuje więc grosze, a kafelek pełne złote.

Gdy odsetki nie przekraczają 8,70 zł, nie nalicza się ich wcale (art. 54 § 1 pkt 5). Krótkie spóźnienie z niewielkim podatkiem nic więc nie kosztuje. Przy stawce 10,5% zaległość 1000 zł może się spóźnić o 29 dni bez odsetek niezależnie od tego, jak czytać próg. Kalkulator traktuje jako wolny od odsetek także 30. dzień, bo porównuje z progiem kwotę przed zaokrągleniem. Po zaokrągleniu do pełnych złotych ten dzień daje jednak 9,00 zł, a przepisy nie mówią, która kwota się liczy.

Stawka obniżona to 50% podstawowej (art. 56a). Przysługuje, gdy złożysz skuteczną korektę deklaracji najpóźniej 6 miesięcy po upływie terminu do złożenia deklaracji i w ciągu 7 dni od korekty zapłacisz zaległość. Nie przysługuje, gdy korektę złożono po zawiadomieniu o zamiarze kontroli, po doręczeniu upoważnienia do kontroli celno-skarbowej albo w wyniku czynności sprawdzających.

Stawka podwyższona to 150% podstawowej (art. 56b) i dotyczy wyłącznie VAT oraz akcyzy. Stosuje się ją, gdy zaniżenie podatku albo zawyżenie nadpłaty lub zwrotu ujawnił urząd w kontroli albo postępowaniu, gdy korektę złożono po zawiadomieniu o kontroli, po upoważnieniu do kontroli celno-skarbowej albo w wyniku czynności sprawdzających, a także gdy urząd wykrył, że deklaracji nie złożono i podatku nie zapłacono. W dwóch pierwszych przypadkach kwota zaniżenia albo zawyżenia musi przekraczać 25% kwoty należnej i pięciokrotność minimalnego wynagrodzenia. Przy niezłożonej deklaracji tego warunku nie ma. Nie stosuje się jej, gdy urząd ustala dodatkowe zobowiązanie w VAT (art. 56ba).